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如何进行采购业务内部控制审计?(二)

时间:2014-07-31? 点击: 来源:网络

控制测试

 

  采购业务内部控制测试,就是审计人员现场测试采购业务内部控制设计和运行的?#34892;?#24615;。审计?#23548;?#20013;,审计人员对采购业务内部控制设计?#34892;?#24615;和运行?#34892;?#24615;是一并进行测试的,测试重点是采购业务关键控制。测试重点是:

 

  (一)请购商品或劳务内部控制的测试。请购制度有助于对订货单和购货发票的控制,从而使得符合性测试的结果为进一步信赖该制度提供有力的证据。审计人员尤其关注对请购单的提出和核准的控制程序。对其进行测试时,应选择若干张请购单,检查摘要、数量及日期和相应文件的完整性,审核核准的证据?#20013;?#30340;是否完整,有无核准人签字等。

 

  (二)订购商品或劳务内部控制的测试。订货单是经核准的采购业务的执行凭证,审计人员通常更注意对订货单的填制和处理的控制,关注订货单是否准确处理和全部?#34892;А?#36827;行测试时,应注意审查订货单的完整性,如编号、日期、摘要、数量、价格、规格、质量及运输要求等是否齐全,审查订货单是否附有请购单或其他授权文件。

 

  (三)货物验收内部控制的测试。审计人员应确定购货发票是否与验收单一致,验收部门是否独立行使职责,并编制正确的验收单,查询并观察验收部门在收货时对货物的检查情况,检查按编号顺序处理的验收单的完整性,即验收单的内容填写是否完整,查阅货物质量检验单的内容和处理程序。

 

  (四)应付账款内部控制的测试。审计人员应检查购货业务的原?#35745;?#35777;,包括每一张记录负债增加的记账凭证是否均附有订货单、验收单、购货发票,审核这些原?#35745;?#35777;的数量、单价、金额是否一致,原?#35745;?#35777;上的各项?#20013;?#26159;否齐全。应注意现金折扣的处理是否由经授权的经办?#31246;?#35268;定处理,测试中,可抽查部分购货发票,注意有关人员是否在现金折扣期限内按原发票价格支付货款,然后从供货方取得退款支票或现金,有无丧失了本应获得的折扣的问题。审计人员还应根据付款凭证记录的内容,分别追查应付账款和存货明细账与总账是否进行平行登记,金额是否一致。

 

  (五)付款业务内部控制的测试。审计人员可通过查询、观察、检查以及重复执行内部控制等措施对资金支出进行测试,其步骤与方法是:检查支票样本,审核付款是否经过批准,支票是否与应付凭单一致,付款后是否注销凭单,支票是否由经过授权批准的人员签发;检查支票登记簿的编号次序,与相应的应付账款明细账和银行存款日记账核对,审查其金额是否一致;观察编制凭证和签发支票、签发支票与保管支票的职责分配是否符合内部牵制原则;检查付款支票样本,确定资金支付是否完整地记录在?#23454;?#30340;会计期间。

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