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小企业现金流量表编制的简易方法

时间:2014-11-06? 点击: 来源:网络

    2013年1月1日起,《小企业会计准则?#25151;?#22987;施行,现金流量表由《小企业会计制度》下的“按需要选择编制”的年报,变为每月必编的月报,这对小企业会计人员业务技能要求有了提高。

  现金流量表编制的客观需要和倒轧法的基本要领

  目前,虽然大多数小企业普及了会计电算化,但是使用软件程序编制现金流量表,即使在执?#23567;?#20225;业会计制度》或《企业会计准则2006》的?#34892;?#20225;业和企业集团,绝大多数会计人员也未能熟练掌握,小企业会计人员?#28304;?#26356;是一筹莫展。与工作底稿法下从“营业收入”开始按每一笔业务“逐笔分析”编制调整分录,或者T字账法下以资产负债表、利润表为基础编制调整分录比较,“倒轧法”要简便许多。

  所谓倒轧法,一是指编表次序倒置,从现金流量表的最后行次向前边行次逐项填列;二是指对销售、购买这类发生频率特高的现金流入或支出,不采用按每项业务逐一调整,而是采用以现金总流入或者现金总流出减去其他发生频率小、容易确定的项目金额,倒推出销售、购买这些业务量大的项目金额。倒轧法的要领是先易后?#36873;⑾认?#21518;上和倒轧?#21512;?/p>

  (一)先易后难

  现金流量表各项目主要分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三大类,其中:筹资活动现金流量、投资活动现金流量在小企业发生笔数较少,涉?#28595;?#23481;也不多,很容易从总账、明细账上查出直接填?#23567;?#22240;此编表时?#19978;?#22635;列这些项目,然后再填报相对复杂的经营活动现金流量各项目;在经营活动现金流量各项目中,除“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”和“购买原材料、商品、接受劳务支付的现金”两项目外,其他几个项目发生频率也?#31995;停?#21487;以先从总账、明细账中查出填列,然后再填列发生频率高、业务笔数多的销售、购买方面的现金收付。

  (二)?#35748;?#21518;上

  现金流量表从第1行到第22行,我们称之为自上而下。采用倒轧法编表时,次序倒置,?#19978;?#32780;上,最下一行 “期末现金余额”项目,先填列,尔后依次向上填报。究其理由,也是因为下边几行内容简单,金额好找,如此循序渐进,即可达到简单、便捷的目的。

  (三)倒轧?#21512;?/p>

  现金流量表中填列的?#20174;诚?#21806;、购买业务现金流量的经营活动,即现金流量表第1?#23567;?#31532;3行的内容,涉及的业务笔数最多,内容最复杂,比如第1行“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”,既包括本期售出本期就收到现金的销售,还包括上期售出、本期才收到现金的销售,也包括预收货款、预收劳务款的现金收入,涉及到“主营业务收入”、“其他业务收入”、“库存现金”、“银行存款”以及“应收账款”、“预收账款”等多个科目。《小企业会计准则》现金流量表编制说明中要求根据这些科目的本期发生额分析填列,?#36127;?#23481;易!采用倒轧法,在其他类别、本类别其他项目填?#22411;?#27605;的基础上,再根据本期现金收入总额、现金付出总额,减除已填报各项目的合计数,直接倒推出本期销售、购买收付的现金,就可以不必借助总账、明细账若干科目的发生额来 “分析填列”这两个项目的金额,岂不简便得多。

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